Od 2026 roku obowiązują nowe struktury JPK_V7M(3) i JPK_V7K(3), które wymagają numeru KSeF dla każdej faktury sprzedaży lub kodu zastępczego (OFF, BFK, DI) gdy numeru brakuje. Sprawdź, czy wybrać rozliczenie miesięczne czy kwartalne, jak prawidłowo wypełniać nowe pola i jak nie podwajać raportowania VAT.
JPK_V7M a JPK_V7K — czym się różnią
Oba pliki JPK łączą ewidencję VAT z deklaracją podatkową i są wysyłane elektronicznie do Urzędu Skarbowego — różnią się wyłącznie częstotliwością składania:
- JPK_V7M (M jak miesięczny) — składany do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym. Obowiązkowy dla zdecydowanej większości podatników VAT, w tym dla tych, którzy przekroczyli próg małego podatnika lub zrezygnowali z rozliczenia kwartalnego.
- JPK_V7K (K jak kwartalny) — składany kwartalnie, do 25. dnia miesiąca po zakończeniu kwartału (za cały kwartał). Dostępny wyłącznie dla małych podatników VAT (przychody poniżej 2 mln euro rocznie), którzy wybrali metodę kasową lub rozliczenie kwartalne i spełniają warunki formalne.
W obu plikach od 2026 roku obowiązuje nowa wersja struktury (wersja 3) wymagająca numeru KSeF. Wybór między JPK_V7M a JPK_V7K nie wpływa na obowiązek KSeF — niezależnie od częstotliwości raportowania VAT, każda faktura B2B musi trafić do KSeF w terminie przewidzianym przepisami.
Kto może korzystać z JPK_V7K — warunki formalne
Rozliczenie kwartalne jest dostępne wyłącznie dla małych podatników. Warunki:
- Wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym (włącznie z VAT) nie przekroczyła równowartości 2 mln euro w złotych. Dla 2026 roku to ok. 8–9 mln PLN.
- Podatnik złożył zawiadomienie o wyborze metody kasowej lub rozliczenia kwartalnego do naczelnika urzędu skarbowego (formularz VAT-R lub odrębne zawiadomienie).
- Nie jest w pierwszym roku prowadzenia działalności — przez pierwsze 12 miesięcy od rejestracji jako podatnik VAT rozliczenie kwartalne nie jest dostępne (z wyjątkami).
- Nie korzysta z jednorazowej sprzedaży nowych środków transportu do UE.
Warto podkreślić: sam fakt bycia małym podatnikiem nie oznacza automatycznie rozliczenia kwartalnego — musisz złożyć odpowiednie zawiadomienie. Jeśli go nie złożyłeś, domyślnie rozliczasz się miesięcznie (JPK_V7M).
Numer KSeF w JPK_V7M(3) — obowiązek i kody zastępcze
Najważniejsza zmiana w JPK_V7M(3) i JPK_V7K(3) to obowiązek wykazywania numeru KSeF dla każdej faktury sprzedaży objętej obowiązkiem KSeF. Dla każdej faktury B2B wysłanej do KSeF wpisujesz 35-znakowy numer KSeF w dedykowanym polu ewidencji sprzedaży. Dla faktur wystawionych poza KSeF — wpisujesz odpowiedni kod zastępczy.
Kody zastępcze w JPK_V7M(3) i V7K(3):
- OFF — faktura wystawiona w trybie offline (offline24 lub podczas awarii KSeF po stronie MF), oczekująca na przesłanie do systemu. Po uzyskaniu numeru KSeF powinieneś złożyć korektę JPK za poprzedni miesiąc, zastępując OFF właściwym numerem.
- BFK — faktura wyłączona z obowiązku KSeF: faktura B2C (dla osób fizycznych), faktury poza systemem zgodnie z przepisami szczególnymi lub w przypadkach wyłączeń sektorowych.
- DI — faktura uproszczona (paragon z NIP do 450 zł brutto) lub faktura do paragonu z oznaczeniem FP — w okresie przejściowym do 31 grudnia 2026 nie trafiają do KSeF. Od 1 stycznia 2027 kod DI zamienisz na numer KSeF dla tych dokumentów.
Szczegółowe zasady powiązania numeru KSeF z JPK opisuje artykuł o numerze KSeF w JPK_V7M.
Szczegóły struktury JPK_V7K — ewidencja miesięczna bez deklaracji
Podatnicy korzystający z JPK_V7K mają specyficzny harmonogram składania plików: za pierwsze dwa miesiące każdego kwartału składają wyłącznie część ewidencyjną (bez deklaracji podatkowej), a za trzeci miesiąc — pełny plik łączący ewidencję i deklarację za cały kwartał.
Konkret dla III kwartału (lipiec–wrzesień):
- Do 25 sierpnia — JPK_V7K za lipiec (tylko ewidencja sprzedaży i zakupów, bez deklaracji VAT)
- Do 25 września — JPK_V7K za sierpień (tylko ewidencja)
- Do 25 października — JPK_V7K za wrzesień (pełny plik: ewidencja + deklaracja za cały III kwartał)
Numer KSeF wykazujesz w ewidencji miesięcznej (nawet gdy nie ma jeszcze deklaracji). Jeśli faktura z lipca trafiła do KSeF 28 lipca i uzyskała numer KSeF 28 lipca — wykazujesz ją z numerem KSeF w JPK ewidencji za lipiec.
Terminy składania — JPK_V7M vs JPK_V7K
| Czynność | JPK_V7M (miesięczny) | JPK_V7K (kwartalny) |
|---|---|---|
| Termin złożenia za miesiąc/kwartał | 25. dzień nast. miesiąca | 25. dzień po kwartale (za 3. miesiąc kwartału) |
| Ewidencja za 1. i 2. miesiąc kwartału | Brak — V7M jest pełny co miesiąc | Do 25. dnia nast. miesiąca (tylko ewidencja, bez deklaracji) |
| Termin wysyłki faktury do KSeF | Niezwłocznie (online) lub do 24h (offline24) | Jak wyżej — KSeF niezależnie od rytmu JPK |
| Numer KSeF w ewidencji | W miesiącu wystawienia faktury | W miesiącu wystawienia (nawet w ewidencji bez deklaracji) |
| Termin zapłaty VAT | 25. dzień nast. miesiąca | 25. dzień po kwartale (metoda kasowa lub kwartalna) |
| Korekta JPK | Korekta za konkretny miesiąc | Korekta za konkretny miesiąc lub za cały kwartał |
Jak wybrać: JPK_V7M czy JPK_V7K — praktyczna analiza
Rozliczenie kwartalne (JPK_V7K) ma realne zalety:
- Cashflow — zapłata VAT raz na kwartał zamiast co miesiąc oznacza, że przez pierwsze dwa miesiące kwartału masz pieniądze z VAT do dyspozycji dłużej.
- Mniej terminów do pilnowania — 4 deklaracje VAT rocznie zamiast 12 (choć ewidencja jest nadal miesięczna).
- Metoda kasowa — przy rozliczeniu kwartalnym można łączyć metodę kasową, która oznacza, że VAT odprowadzasz dopiero po otrzymaniu zapłaty od klienta. To istotna ulga dla firm z opóźnionymi płatnościami.
Rozliczenie miesięczne (JPK_V7M) jest z kolei lepsze gdy:
- Firma regularnie ma nadpłaty VAT (np. duże zakupy inwestycyjne) — zwrot VAT z JPK_V7M przychodzi co miesiąc, a nie raz na kwartał.
- Prowadzisz działalność eksportową ze stawką 0% — szybszy zwrot VAT poprawia cashflow.
- Chcesz prostszego modelu — jedna pełna deklaracja co miesiąc, bez kombinowania z ewidencjami miesięcznymi i deklaracją kwartalną.
Jak zmienić z JPK_V7M na JPK_V7K i odwrotnie
Zmiana częstotliwości rozliczenia VAT wymaga złożenia zawiadomienia do naczelnika Urzędu Skarbowego:
- Z miesięcznego na kwartalne: złóż zawiadomienie (formularz VAT-R, aktualizacja) do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, w którym chcesz zacząć rozliczać kwartalnie. Zmiana obowiązuje od początku tego kwartału.
- Z kwartalnego na miesięczne: złóż zawiadomienie do 25. dnia miesiąca, od którego chcesz rozliczać miesięcznie.
Pamiętaj: zmiana trybu rozliczenia VAT nie wpływa na obowiązek KSeF. Faktury B2B muszą trafiać do KSeF niezależnie od tego, czy rozliczasz VAT miesięcznie czy kwartalnie. Sprawdź harmonogram wdrożenia w artykule o KSeF 2026 — harmonogramie wdrożenia.
Jak nie podwajać raportowania w JPK — zasada FP
Najczęstszy błąd przy połączeniu KSeF z JPK to podwójne wykazanie sprzedaży. Chodzi o faktury do paragonów fiskalnych:
- Paragon z kasy fiskalnej jest już ujęty w zbiorczym raporcie miesięcznym kasy — wykazywany w JPK jako suma wszystkich paragonów.
- Jeśli wystawiasz do takiego paragonu fakturę do NIP, musi być oznaczona FP — wtedy nie powiększa obrotu po raz drugi.
- Bez oznaczenia FP — sprzedaż jest wykazana dwukrotnie, co grozi wezwaniem do korekty i odsetkami.
Program do faktur powinien automatycznie oznaczać faktury FP i przypisywać im kod DI (do 31.12.2026) lub numer KSeF (od 2027) w JPK.
FAQ — najczęstsze pytania o JPK_V7M i JPK_V7K z KSeF
Czy mogę wysyłać JPK_V7K jeśli mam obowiązek KSeF od 1 kwietnia 2026?
Tak — JPK_V7K i KSeF to niezależne obowiązki. Jeśli spełniasz warunki małego podatnika i wybrałeś rozliczenie kwartalne, składasz JPK_V7K za całe kwartały. Faktury wysyłasz do KSeF na bieżąco, niezależnie od rytmu JPK.
Co jeśli faktura trafi do KSeF po terminie składania JPK za dany miesiąc?
Fakturę wykazujesz w JPK za miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy — nie w miesiącu, w którym KSeF przyjął fakturę. Jeśli wysłałeś fakturę do KSeF z opóźnieniem (np. przez awarię), wykaż ją retroaktywnie w JPK za właściwy miesiąc przez korektę JPK.
Czy numer KSeF w JPK ewidencji zakupów to ta sama wartość co w ewidencji sprzedaży?
Tak — to ten sam 35-znakowy numer nadany przez MF dla danej faktury. Sprzedawca wykazuje numer KSeF w ewidencji sprzedaży, nabywca ten sam numer wykazuje w ewidencji zakupów. Taka spójność umożliwia automatyczną kontrolę krzyżową przez systemy MF.
Czy przy metodzie kasowej obowiązek KSeF działa tak samo?
Tak — obowiązek wysyłki faktury do KSeF nie zależy od metody rozliczenia VAT (memoriałowej lub kasowej). Faktura trafia do KSeF niezależnie od tego, czy już otrzymałeś zapłatę. Metoda kasowa wpływa wyłącznie na moment wykazania VAT w deklaracji.
Co dalej
Jeśli szukasz programu, który automatycznie wykazuje numer KSeF w JPK_V7M(3) lub V7K(3) — wybiera właściwy kod (numer KSeF, OFF, BFK, DI) i pilnuje terminów składania JPK — sprawdź cennik KSeFakt albo listę funkcji. Dołącz do listy oczekujących i rozliczaj VAT bez ręcznego uzupełniania pól.